资源综合利用企业全面预算管理

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目前，我国的资源综合利用企业发展迅速，但是也面临着外部监管力度日趋严格的复杂环境，而新的经济常态也需要资源综合利用企业不断提升精细化管理水平。近年来，全面预算管理这种现代化管理模式的理论方法和成功经验日益被企业重视和接受，但是在实践中还存在比较多的现实问题。文章介绍了资源综合利用企业进行全面预算管理的意义与内容，结合在实际操作中遇到的主要问题，提出资源综合利用企业优化全面预算管理工作的对策建议。

［关键词］资源综合利用企业;全面预算;企业管理

　　1概述

　　1.1全面预算的定义

　　全面预算是指根据影响企业的各种内外部环境的分析判断，在进行科学预测和决策的基础上，对经营资源进行科学配置，对企业计划年度的经营活动和财务活动制定的一系列具体预算数据的管理体系。企业全面预算管理通过将年度的财务指标进行数字化、文件化、具体化的过程，对执行过程进行监督和分析，并对执行结果进行评价和反馈，以指导企业经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。企业预算管理的基本原则包括:效益优先，充分挖潜;量入为出，综合平衡;全面预算，过程控制;权责明确，分级实施;规范动作，防范风险。

　　1.2资源综合利用企业全面预算管理的内容

　　根据资源综合利用企业对应的环保政策变化快、监管力度大、要求高，迫使企业需要及时改进工艺，引进新技术，进行项目技改等;此外，为与外部上游企业相接轨，提高企业的竞争能力，也迫使企业进行相应的新项上投资。结合以上特点，资源综合利用企业的全面预算是在预测和决策的基础上，围绕企业的战略目标，对一定时期内的资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成本及其分配等资金运作所做的计划和安排。具体来说，投资预算、业务预算、融资预算共同构成资源综合利用企业的全面预算。预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以年度投资预算、业务预算、融资预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。企业应以现金流量为重点，对各个环节实施预算管理，切实加强预算编制、执行、分析、考核工作，利用预算对各部门的各种资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调经营活动，完成年初制定的目标。

　　1.3全面预算管理在资源综合利用企业中的重要作用

　　首先，资源综合利用企业具有资金需求大但是资金周转快、行业性强、内外部监管机制严，产品价格波动大、成本费用涉及面复杂等特点，需要一套全面的预算管理体系进行各部门、各层级，进行人力、物力、财力资源的配置整合，而全面预算可将产、供、销各环节有效结合进而提高企业效率。其次，在当前日益规范化的生态环境政策下，资源综合利用企业借助全面预算管理有助于结合企业短期发展目标与长远奋斗目标，促进各责任主体间科学分工，目标明确，实现工作有据可依，以充分发挥企业内部管理潜能。再次，通过全面预算结合实际发生对本期数、本期预算数、累计完成数、累计预算数、本期预算差异、累计预算差异，定期召开经营分析会，制定预算执行分析月报，分析预算执行情况与具体原因，及时采取相应措施，发现预算与实际差异，能够规范管理，防范经营风险，从而提高资源综合利用企业的竞争力。最后，企业的现金流量是经营的晴雨表，对资源综合利用企业的业务布局、商业模式尤其重要。通过全面预算对未来及现有的资金能力进行规划，及时掌握资金需求量，通过现金预测模型采用科学的技术与方法选择融资产品，可以控制财务风险，有效提高企业的融资能力。

　　2存在的主要问题

　　2.1缺乏完善严谨的预算管理组织体系

　　资源综合利用企业起步较晚，而且行业还很不规范，企业管理层普遍存在作风武断，内部控制制度不健全和预算监督机构不完善等问题。很多企业的管理层甚至片面地认为预算就是由财务部门组织负责就行，而忽视了其他部门和其他环节的参与和控制，没有形成完善的企业全面预算的组织架构，由于从意识上不重视预算管理工作，从而影响到预算的执行。由于缺乏全面预算的组织架构，各部门责任不明确，重视程度不高，使得预算的编制得不到各部门的积极配合，造成预算与实际偏差巨大，无法更好地实现企业的战略目标。

　　2.2全面预算编制程序过于简单

　　在实际操作中，由于资源综合利用企业的复杂性，编制预算往往没有按一定的程序进行，而是由企业最高管理层从整体情况出发，无论是整体利润的预算、年度投资的预算，还是各部门的具体预算，都是上下级垂直命令与控制。由于编制预算的程序只经过简单的梳理，而管理层为了自身业绩的考核，最后预算的目标存在人为修饰，使得编制数据严重失真。

　　2.3缺乏完整的预算审核与管理制度

　　企业的预算组织架构及责任比较粗放，按照管理层主观指导思想编制的预算在审核时也只需管理层通过，存在人为干预，缺乏监督。往往出现下达的年度预算指标未考虑上年的实际执行情况，使预算编制脱离实际，未符合企业的战略目标，预算的编制是否完整、规范、适当则没有人把控。由于没有完整的预算管理审核与管理制度，在实际操作中，编制部门直接对预算进行审核，预算的数据缺乏可靠性，预算的内容缺乏全面性，使预算执行难以行之有效。

　　2.4缺乏行之有效的预算考核机制

　　首先，由于缺乏完善的考核机制，使得预算分析流于表面，预算分析不充分。其次，部门之间信息沟通存在问题。例如，财务部门从财务报表监控预算的执行情况，未向预算执行部门、管理层报告预算的执行进度、执行差异，影响预算目标完成。最后，由于预算考核机制不严密，有时会发生年度中期调整预算，使得全面预算失去意义。

　　3建议

　　3.1建立完整严谨的全面预算管理组织

　　作为集团化的资源综合利用企业，往往预算与企业战略脱节，缺乏合理有效的预算控制措施，这与没有一个完善的管理架构组织有重要的关系。要实施有效的全面预算管理，建立预算管理组织是很有必要的。成立预算管理委员会，成员由各项目企业管理层、财务部门、部门负责人、监事组成。预算管理委员会拟定全面预算的目标和政策，制定全面预算的具体措施和办法，审核上报的预算报表，审议平衡预算方案，组织合并汇总，上报全面预算，协调解决预算编制和执行中的问题，监督预算的执行情况、完成情况、执行考核工作。

　　3.2制定详细的全面预算编制程序

　　建立适合资源综合利用企业的全面预算编制，可按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序进行。一是预算管理委员会可于每年八月初根据企业提出的下一年度的预算目标，主要为利润目标和投资目标。二是财务管理部门根据企业预算年度的经营目标及上年执行情况，于每年九月上旬制定下一年度预算编制具体要求并下发预算统一格式和编制要求。三是按照统一格式编制下一年度的预算，于每年十月安报送预算管理委员会。四是预算管理委员会对上报的预算进行审查，调整及汇总，综合平衡后，提出下一年度的预算草案。五是预算管理委员会于每年十一月上旬召开全面预算会议，对下一年度的预算草案进行审核及调整。每年年末前，预算管理委员会将订立下一年度的预算指标。

　　3.3建立有效的预算管理制度

　　预算编制主要是以下一年度企业的整体战略部署及生产经营计划为基础，分别编制经营预算、资本支出预算、财务预算。预算制度可按照以下要求进行编制:第一，预算编制所需的各项表格格式，由财务管理部门提供，使用部门不得随意改动。第二，各部门根据生产经营目标，生产能力及企业状况，真实、客观地编制预算，原则上收入、利润指标不得低于上年实际水平或预算水平，异常情况应在预算编制说明中详细说明。第三，财务管理部门负责预算编制的统筹工作，各部门需全力配合，按时完成年度预算的编制工作。第四，编制预算时，要结合各月的实际情况合理编制，避免后期预算执行大起大落。第五，制定各部门的编制职责，生产运营部负责编制生产计划，编制运营数据统计表、生产运营预算、直接材料与备件预测;行政和人力资源部门负责下一年度的员工编制，结合培训计划编制员工费用预算，统计日常管理费用等，负责管理费用的预算编制;财务管理部门负责统筹和汇总各部门预算，并根据各部门提交的基础数据编制财务预算。

　　3.4建立健全全面预算的考核机制

　　资源综合利用企业全面预算的考核机制以鼓励企业增收创利为导向，合理控制成本费用，更好地提升管理水平，全面完成经营指标资源综合利用企业全面预算的考核机制是对企业的经营业绩进行评价，也是对预算执行者的考核与评价。预算考核应遵循以下的标准:以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩;预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合;预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应及时进行考核;对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理;预算考核要根据组织架构层次或预算目标的分解层次进行。

　　4结论

　　总之，随着我国经济的发展趋势，社会生活水平不断提高，资源综合利用企业也呈现长足发展态势，企业的全面预算管理是不可或缺的一部分，深入了解研究全面预算管理在企业中的运用，合理有效的加以利用，对于内部规划管理和外部长期发展都有举足轻重的作用。同时，全面预算管理利用预算这一工具让资源综合利用企业以有限的资源创造更大的效益，能够树立部门的合作意识，提升全局性的思维能力，培养企业管理者的全局观和系统思考力，切实推进企业战略发展目标的实现，促进了企业的可持续发展。

　　参考文献:

　　［1］赵恂.现代企业全面预算管理的现状及完善措施的思考［J］．会计师，2017(9):21－22.

　　［2］李慧.对企业全面预算管理问题分析探讨［J］．现代营销，2019(6):145.

　　［3］王永辉.我国企业全面预算管理中存在的问题及完善对策［J］．财会学习，2016(2):59.

　　作者：陈志英

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